爱发体育软件和信息服务业企业税收优惠相关问题解答

　　爱发体育如企业同时符合小型微利、高新企业条件，由于企业所得税的税率式优惠不可叠加，可比较后选择最优惠的税率进行享受。

　　国家鼓励的软件企业研究开发费用政策口径，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）和《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）等规定执行。

　　提供经具有资质的中介机构鉴证的审计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）以及软件产品开发销售（营业）收入、软件产品自主开发销售（营业）收入爱发体育、研究开发费用、境内研究开发费用等情况说明。

　　软件产品开发销售（营业）收入爱发体育，是指软件企业从事计算机软件、信息系统或嵌入式软件等软件产品开发并销售的收入，以及信息系统集成服务、信息技术咨询服务、数据处理和存储服务等技术服务收入爱发体育。

　　根据《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）第二条：嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。

　　享受软件企业所得税优惠政策的企业应于汇算清缴截止前完成网上申报，按照要求将材料留存备查。

　　公司2000年成立，之前为工业企业，于2018年起转型升级为软件企业，是否可以申请享受“两免三减半”？

　　申请“两免三减半”的软件企业自获利年度起计算优惠期，其获利年度是指软件企业开始生产经营后，第一个应纳税所得额大于零的纳税年度，包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度。

　　45号公告执行以后，企业不符合新规定，还能否继续享受原有集成电路和软件产业所得税优惠政策？

　　对于符合原有政策条件且在2019年（含）之前已经进入优惠期的企业或项目，2020年（含）起可按原有政策规定继续享受至期满为止；2019年（含）之前尚未进入优惠期的企业或项目按照新政策执行。

　　对于2019年（含）之前已经进入优惠期的企业和项目，同时符合原有政策和45号公告第一条至第四条规定的，如何享受优惠？

　　对于在2019年（含）之前已经进入优惠期的企业或项目，同时符合原有政策条件和45号公告政策条件的，可自行选择执行原有政策或45号公告政策。其中，选择执行45号公告政策的，就剩余期限享受优惠至期满为止。

　　填报汇算清缴纳税申报表并享用两免三减半政策以后，税务传递给经信核查，是在经信平台上重新上传一套材料吗，还是和我们每月申报的经信平台月报以及年报核对？

　　填报纳税申报表内的软件、集成电路企业优惠情况及明细表后，还需在浙江省软件与集成电路公共服务平台提交相应申报材料（具体等通知）。所得税两免三减半的材料申报与平时月度软件产业统计表报为两个系统。

　　购买的软件不可以享受，只有增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品才可以享受。

　　当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额

　　即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%

　　当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额

　　享受软件产品增值税即征即退政策增值税一般纳税人，在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务，对进项税额也有要求：

　　1.对于水、电费、房租等共同成本，增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务，难以直接划分的进项税额，按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额。

　　纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更爱发体育。

　　2.对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。专用于软件产品开发生产的设备及工具，包括但不限于用于软件设计的计算机设备、工具软件、网络平台服务等。

　　符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税[2011]100号)规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

　　首次享受增值税即征即退的软件产品需要在电子税务局备案。操作步骤：电子税务局—我要办税—税收减免—税收减免备案。按照提示填写《享受即征即退政策情况表》，填写享受优惠政策的具体事项、征收税目、税率、政策依据等情况，再在“电子税务局—我要办税—税收减免—软件证书信息采集”界面，按照提示填写软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》相关内容，填写完毕后点击提交，后续可在增值税即征即退页面直接选中已保存证书，无需重复上传。

　　纳税人不能同时适用留抵退税政策和即征即退、先征后返（退）政策爱发体育，也就是说，享受过即征即退、先征后返（退）的，不得申请留抵退税；已获得留抵退税的，也不得再享受即征即退、先征后返（退）。